Benefícios fiscais na locação de computadores
A vida útil de computadores é, em média, de 3 anos.
A legislação de Imposto de Renda (IRPJ) determina, para efeito de depreciação de PCs, o prazo de 5 anos. No entanto, esta taxa não pode ser considerada realista, em função da velocidade do avanço tecnológico dos dias de hoje. Existe jurisprudência criada em casos onde é legalmente permitida a depreciação acelerada em 3 anos.
Portanto, empresas que utilizam o prazo de 5 anos para depreciação de seu parque computacional apuraram um custo menor nos primeiros anos. Porém, ao final do terceiro ano, quando os equipamentos tiverem de ser substituídos por obsolescência, precisaram realizar uma perda de 40% do ativo.
A realização desta despesa, sob justificativa de atualização tecnológica, pode ser assunto controverso em uma grande empresa e causar atrasos na modernização, resultando em perda de produtividade.
Benefício fiscal
Considere as seguintes premissas:
- Saldo de caixa R$ 2.000,00;
- Vida útil de micros de 3 anos: depreciação de 33% a.a.;
- Taxa de juros para aplicar e tomar recursos de 2% a.m.;
- Alíquota de IR + Adicional de IR de 25% sobre o lucro;
- Contribuição Social de 8% sobre o lucro;
- Custo de aquisição de um pentium: R$ 2.000,00;
- Custo locação mensal com manutenção inclusa: R$ 225,00 p/m;
- Prazo de locação: 1 ano.
Benefícios econômicos de alugar ao invés de comprar:
- Economia de 29% sobre valor de compra nos impostos sobre o lucro ( IRPJ, Adicional de IR e Contribuição Social sobre o Lucro );
- Diminuição no custo fixo interno com consultoria e suporte de hardware/software;
- Diminuição no custo externo com consultoria de hardware;
- Eliminação dos gastos com assistência técnica (mão de obra e peças), pois na locação este custo está incluido;
- Diminuição do custo administrativo de aquisição, recebimento, controle e auditoria do ativo imobilizado, bem como com os recursos humanos envolvidos.
No exemplo acima o Pentium comprado por R$ 2.000,00 gera um custo de depreciação anual de R$ 666,00. Já a locação, tem um custo anual de R$ 2.700,00, mas após descontar-se o equivalente à vantagem fiscal sobre a compra (29%) passa a representar apenas R$ 1.917,00. A diferença financeira entre a compra e a locação é de R$ 104,00 por mês (1.917 – 666,00/12).
Os custos relativos aos itens acima, exceto o primeiro, que fazem parte do custo total de propriedade devem ser avaliados. Se os gastos com suporte ao usuário, manutenção e administração sobre os micros ativados for superior a R$ 104,00 por mês, sua empresa economizará optando pelo aluguel, além de garantir a atualização do seu parque computacional.
